高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（簡稱“高品收入”）的核算需嚴格遵循《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》要求，確保收入來源與核心技術(shù)強相關(guān)且占比達標（≥60%）。以下是思睿晶華詳細為您介紹核算方法及關(guān)鍵要點：

一、核算范圍與定義

1.核心范圍

產(chǎn)品收入：企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新活動開發(fā)，擁有自主知識產(chǎn)權(quán)或技術(shù)訣竅的產(chǎn)品銷售收入。

服務(wù)收入：企業(yè)利用核心技術(shù)提供的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)許可等收入。

其他收入：與核心技術(shù)直接相關(guān)的產(chǎn)品（服務(wù)）收入，如定制化開發(fā)收入、技術(shù)改造收入等。

 2.排除范圍

貿(mào)易收入（如單純采購后轉(zhuǎn)售的收入）；

非技術(shù)性收入（如租金、利息、投資收益）；

與核心技術(shù)無關(guān)的產(chǎn)品（服務(wù)）收入；

不征稅收入（如財政撥款、行政事業(yè)性收費）。

二、核算方法與步驟

1.收入分類與歸集

1.1按產(chǎn)品/服務(wù)類型分類：
  根據(jù)企業(yè)主營業(yè)務(wù)，將收入劃分為高新技術(shù)產(chǎn)品收入、非高新技術(shù)產(chǎn)品收入、服務(wù)收入等類別。
示例：

高新技術(shù)產(chǎn)品：智能機器人、新能源電池；

非高新技術(shù)產(chǎn)品：普通五金配件；

高新技術(shù)服務(wù)：軟件開發(fā)、技術(shù)咨詢。

1.2按技術(shù)領(lǐng)域歸集：
   根據(jù)《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（如電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天等），將收入歸集至對應(yīng)領(lǐng)域。
   要求：收入來源的技術(shù)領(lǐng)域需與企業(yè)申報的高企領(lǐng)域一致。

2.收入確認原則:

權(quán)責發(fā)生制：以產(chǎn)品交付或服務(wù)完成并經(jīng)客戶驗收為確認時點，而非開票或收款時間。

合同關(guān)聯(lián)性：收入需與核心技術(shù)相關(guān)的合同直接對應(yīng)，避免將非技術(shù)合同收入納入。
3. 收入占比:

總收入口徑：
   按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的“收入總額”計算，包括貨幣和非貨幣形式收入（如銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入等），剔除不征稅收入。

三、關(guān)鍵核算要點

1. 技術(shù)關(guān)聯(lián)性證明

材料要求：

技術(shù)合同（需明確技術(shù)內(nèi)容、知識產(chǎn)權(quán)歸屬）；

檢測報告（證明產(chǎn)品技術(shù)參數(shù)符合標準）；

用戶使用證明（如客戶驗收單、應(yīng)用案例）；

專利證書或技術(shù)訣竅說明（證明收入來源的核心技術(shù)）。

2. 收入拆分與分配

混合銷售處理：
   若同一合同同時包含高新技術(shù)產(chǎn)品與非高新技術(shù)產(chǎn)品，需按合理方法拆分收入。
  方法：

按產(chǎn)品成本比例拆分；

按技術(shù)含量占比拆分（需提供依據(jù)）。

示例：
  合同總金額100萬元，其中高新技術(shù)模塊成本占比60%，則高品收入為60萬元。

3. 特殊收入處理

委托加工收入：
若企業(yè)提供核心技術(shù)（如配方、工藝），委托第三方加工并銷售，收入可計入高品收入；
若僅提供品牌或渠道，收入需排除。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：
  需區(qū)分技術(shù)轉(zhuǎn)讓費與技術(shù)使用費：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費（一次性收入）可計入；

技術(shù)使用費（按期支付）需按實際收到金額計入。

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